Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от МинФина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).Т. к. осн функция налогов фискальная, следовательно юр и физ лица обязаны платить налоги, т.о. обязанность по уплате налогов возникает тол-ко с момента появления определенных обстоятельств (получение дохода или владение имуществом). Каждый нпл обязан исчислять сумму налога в соотв с зак-вом и при этом самостоятельно (Искл если обяз-ть по исчислен возложена на предпр или налог орган (НДФЛ за работников исчисляет предприятие).

В случае не уплаты налога в срок с юр лиц он взимается бесспорно а с физ лиц то-ко по решению суда. Кроме неуплач налога взимается пеня, с юр лиц бесспорно с физ лиц через суд, (начисляется ежедневно в размере 1/300 ст-ки рефинансирования ЦБ) может быть взыскан и штраф.

В соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога считается с момента по предъявлению в банк платежного поручения и при достаточном кол-ве ден ср-в на счету нпл.

Три случая не уплаты налога:

1. Нпл отозвал свое платежное поручение

2. Банк возвратил платеж поручен нпл по тем или иным причинам

3. На момент предоставления в банк платеж проучен нпл имеет иные не исполненные требования к расч сч (ранее не уплачены налоги).

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в устан. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/обложения, если такая обязанность предусмотрена зак-вом о налогах и сборах;

4) представлять в налог. орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (письменное заявление нпл-щика о полученных доходах и произведенных расходах, источники доходов, льготы (если есть), исчисленная сумма налога) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухг. отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете".Налоговые декларации составляются по каждому виду налогов.

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики – орг-ции и инд. предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных НК РФ, обязаны:

1. Письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения орг-ции, месту жительства инд. предпринимателя:

· об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

· обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

· обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

· о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

2. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные зак-вом о налогах и сборах.

3. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с зак-вом РФ.

4. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.