Учет финансового векселя у векселедержателя (инвестора).
Основанием для зачисления на баланс финансового векселя являются различные сделки гражданско-правового характера, оформленные договором:
- купли-продажи ценной бумаги
- мена ценной бумаги
- получение в виде вклада в уставный капитал
- получение в виде отступного и т.д.
Оплата векселя различными денежными средствами инвестора:
Д76вп К50,51,52,55
Обмен собственной продукции, работ, услуг на финансовый вексель:
Д76вп К90,62
Обмен основных средств и прочего имущества на финансовый вексель:
Д76К91
Внесение векселя в виде вклада в уставный капитал:
Д76 К75
Отражение посреднических услуг при приобретении векселя:
Д76вп К60
Принятие к учету векселя:
Д58 К76вп
Списание финансового векселя со счета 58
· Передача по индоссаменту
· Передача в виде вклада в УК другой организации
· Погашение векселя (оплата)
· Продажа
Погашение векселя:
Д91 К58 –учетная (первоначальная) стоимость финансового векселя
Д76 К91 – предъявление покупателю договорной оценки
Д91 К76 – дополнительные затраты по реализации
Д50 К76 - получение наличных средств при реализации векселя
Д91 К99 и Д99К91 – (прибыль или убыток) – выявление финансового результата.
ВЫВОДЫ:
1) Если затраты, связанные с приобретением векселя, оплачены до принятия его к учету, то они включаются в его учетную стоимость.
2) Если затраты, связанные с обращением векселя, оплачены после принятия его к учету, то они входят в состав операционных расходов.
Эти правила определяют и порядок налогообложения: затраты, включенные в стоимость векселя, уменьшают прибыль от его реализации следовательно уменьшается и сумма налогов, затраты, включенные в состав операционных расходов, формируют финансовый результат того отчетного периода, когда они были оплачены.